الزكاة

أساسيات
زكاة المال

 أساسيات زكاة المال
 لماذا تدرس محاسبة الزكاة ؟
 وهل ذلك فرض عين أم فرض كفاية ؟
دراستها وتدريسها ضرورة ، وفرض عين للأسباب الآتية :
(1) ـ هى ركن من أركان الإسلام وفريضة إسلامية .
(2) ـ جزء من النظام المالى الإسلامى .
(3) ـ ‘براز والتأكيد على شمولية الإسلام .
(4) ـ إخراج ما فى التراث الإسلامى من مفاهيم وأسس مالية ومحاسبية .
(5) ـ المساعدة فى التطبيق المعاصر للشريعة الإسلامية وتقديم البديل الإسلامى للنظم الوضعية مثل الضرائب الظالمة .
(6) ـ تقديم الفكر المالى والمحاسبى لغير المسلمين كمدرسة متميزة للتأكيد على شمولية الإسلام .
(7) ـ بيان عظمة الإسلام كنظام ودورة فى معالجة المشكلات المالية المعاصرة .
( ـ تساعد كل مسلم فى كيف يحسب زكاة ماله .
 ماذا سوف ندرس ؟
 أساسيات الزكاة مع المقارنة بالضريبة .
 أساسيات محاسبة الزكاة مع المقارنة بالمحاسبة الضريبية .
 أسس حساب الزكوات : كيف تحسب زكاة مالك :
ـ الزروع والثمار ـ المستغلات ـ التجارة
ـ الصناعة ـ النقدين ـ الأنعام ـ الثروة المعدنية .
ـ المهن الحرة ـ المرتبات ـ الاستثمارات العقارية .
 المصارف الشرعية للزكاة والمحاسبة عليها وإعداد موازنة الزكاة .
 التطبيق المعاصر للزكاة ، وكيف يمكن تطبيق نظام الضرائب بجوار الزكاة ؟


 معنى زكاة المال
 مفهوم زكاة المال .
تمليك جزء معين من مال معين إلى من يستحق لتحقيق رضا الله وتزكية للنفس والمال والمجتمع .
ويقول الله عز وجل : " خُذْ مِنْ أَمْوَالِهِمْ صَدَقَةً تُطَهِّرُهُمْ وَتُزكِيهِم بِهَا " .
 الزكاة والصدقة .
(1) ـ صدقة فرضية : وهى زكاة المال .
(2) ـ صدقة تطوعية : وهى الصدقات المنثورة .
سئل رسول الله صلى الله عليه وسلم : " أفى المال حق غير الزكاة يا رسول الله ؟ ، قال : نعم " .
 زكاة الفطر .
صدقة جارية واجبة تزكية للنفس من اللغو والرفث وطعمة للفقراء والمساكين .
وهى واجبة على كل مسلم أدرك رمضان ويطلق عليها أحياناً : زكاة الأبدان .
 خصائص زكاة المال
 فريضة من الله .
 ركن من أركان الإسلام .
 طهرة للنفس والمال المجتمع .
 من أعمال السيادة (من مسئولية ولى الأمر )
 حق معلوم لمستحقيها .
 تدفع فى الأوقات المناسبة .
 تفرض على الأموال الفائضة .
 التيسير فى أدائها .

 عدم الازدواج : لا ثنية فى الزكاة .
 لها مصارف محددة وردت بالقرآن الكريم .
 تفرض على كل الأموال متى توافرات الشروط المعتبرة شرعاً .
 ثبات القواعد والمرونة فى التطبيق .
 لا تقادم فى الزكاة .
 التعجيل فى أدائها إلاّ لضرورة معتبرة شرعاً .

 أحكام زكاة
 الزكاة فريضة مالية .
ـ عبادة مالية .
ـ ركن من أركان الإسلام .
 جاحد الزكاة كافر لأنه أنكر معلومة من الدن بالضرورة يستتاب … وإن لم يتب يضرب عنقه
 الممتنع عن الزكاة مسلم عاص يعاقب بما يلى
ـ أخذ الزكاة بالقوة وشطر ماله .
ـ وإن كانوا فى عصابة يحاربوا .
كما فعل أبو بكر الصديق رضى الله عنه

 الشروط الواجب توافرها فى المال الخاضع للزكاة
 أن يكون المال مملوكاً تامة للمكلف ولديه القدرة على التصرف فيه .
 أن يكون نامياً أو قابلاً للنماء .
 أن يصل النصاب .
 يكون فائضاً عن الحاجات الأصلية .
 أن يكون خالياً من الدين .
 أن يكون المال طيباً .
 أن يحول عليه الحول ما عدا :
ـ زكاة الزروع والثمار .
ـ زكاة الركاز .
ـ زكاة المال المستفاد عند بعض الفقهاء .
وهذه الشروط تعتبر الدستور أو القواعد التى يعتمد عليها عند حساب الزكاة .

 نماذج من الأموال غير
الخاضعة للزكاة
 المال المحجوز عليه المقيد الذى لا يمكن التصرف فيه .
 المال الضما الضائع .
 المال المخصص للحاجات الأصلية مثل :
ـ أثاث المنزل ولوازمه ـ سيارات الركوب والنقل .
ـ الحيوانات العاملة ـ الأصول الثابتة للاستخدام .
ـ لزائم الجهاد ـ المنزل للسكنى .
ـ كتب ولوازم العلم ـ الحلى للزينة فى حدود المعتاد .
ـ لوازم العيادات ـ وهكذا .
 المال المحبوس بالدين .
 المال دون النصاب .
 مال الوقف الخيرى
 مال الجمعيات الخيرية .
 مال دور العبادة .
 المال الحرام ( المكتسب من حرام ) .
 المال الخبيث .
 مال العبد الذى لا يستطيع التصرف فيه .
 المال الذى لم يحول عليه الحول .
 مال اللقطة .
 المال المحبوس .
وهكذا .

 نطاق الزكاة
ما هى الأموال الخاضعة للزكاة ؟
 الثروة النقدية .
 الثروة الزراعية .
 الثروة الحيوانية .
 الثروة التجارية .
 الثروة المعدنية والبحرية .
 إيراد كسب العمل .
 إيراد المستغلات .
 على من تجب زكاة المال
 الزكاة فريضة وعبادة مالية ، وعلى ذلك يخضع لها .
ـ المسلم الذى يعتنق الإسلام .
ـ المسلم الحُرْ الذى يستطيع التصرف فى ماله .
ولا يخضع لها
ـ الكافر .
ـ العبد .
وهل على القاصر والمجنون … زكاة .
ويقول الفقهاء نعم … لأن الزكاة جوانب مالية ، ويتولى أدائها الوصى والوالى .

 الفروق الأساسية بين الزكاة والضريبة .

الزكاة الضريبة
 فريضة من الله .  أمر من السلطان
 ركن من أركان الإسلام .  جزء من النظام المالى الوضعى
 عبادة مالية  تنفيذ للقانون .
 طهرة للنفس  لا علاقة لها بالنفس
 تقويم على قيم إيمانية  تقوم على قوانين
 تقوم على قيم إيمانية وأخلاقية  تقوم على قوانين مادية
 من أعمال السيادة  من أعمال السيادة
 محاسبة دنيوية وأخروية  محاسبة دنيوية
 مصدرها الكتاب والسنة  قوانين وضعية
 تتسم بالثبات  التغير
 المال الطيب الحلال  الطيب والخبيث والحلال والحرام

 أغراض الزكاة ـ لماذا فرضت الزكاة ؟
 تربية روحية : عبادة / طاعة/دليل الإيمان/ طهرة للنفس/رقابة ذاتية /شكر لله على نعمه .
 تربية خلقية : صدق/أمانة/بذل وتضحية إخلاص /رحمة / الجود .
 تنمية اجتماعية : ضمان اجتماعى / تأمين اجتماعى /تقارب بين الطبقات / تكافل اجتماعى / علاج لأمراض المجتمع .
 تنمية اقتصاية : معالجة الاكتناز /الفقر/ تكدس المال ومعالجة البطالة / والتضخم / الاستقرار الاقتصادى .
 تنمية المال : تمويل الخزانة / زيادة الدخل القومى .
 عزة سياسية لأنها مصدر رئيس لتمويل الجهاد فى سبيل الله .


أساسيات
محاسبة الزكاة

 أساسيات محاسبة الزكاة
ما هى الأموال التى تخضع للزكاة ؟
 المال المتقوم الذى يتوافر فيه شروط الخضوع للزكاة السبق تناولها .
 أنواع الأموال الخاضعة للزكاة :
ـ أموال نقدية مطلقة / مقيدة .
ـ عروض تجارة وصناعة .
ـ إيراد عروض قنية الدَّائرة للدخل مثل : إيجار ـ العقارات ـ السيارات .
ـ إيراد كسب العمل والمهن الحرة والحرف .
ـ الثروة المعدنية والبحرية .
 أنواع الزكوات فى
التطبيق المعاصر
(1) ـ زكاة النقدين .
(2) ـ زكاة عروض التجارة والصناعة .
(3) ـ زكاة الأنعام .
(4) ـ زكاة الزروع والثمار .
(5) ـ زكاة المستغلات .
(6) ـ زكاة الركاز .
(7) ـ زكاة كسب العمل ، مثل :
ـ المرتبات .
ـ المهن الحرة .
ـ المهن الحرفية .
 محاسبة الزكاة : التعريف
علم يختص بتحديد وتقديم الأموال والإيرادات التى تجب فيها الزكاة وقياس مقدارها وتوزيع حصيلتها على المصارف الشرعية طبقاً لقواعد وأحكام الشريعة الإسلامية .

 القواعد المحاسبية لقياس وتوزيع الزكاة
ـ الحولية .
ـ النصاب .
ـ على الإجمالى أو الصافى .
ـ نسبة السعر .
ـ القيمة السوقية .
ـ القيمة النقدية المرجوة .
 مصادر البيانات والمعلومات لحساب الزكاة ، من أهم هذه المصادر ما يلى :
ـ الميزانية العمومية عند تاريخ حلول الزكاة .
ـ أو ميزان المراجعة عند تاريخ حلول الزكاة .
ـ إيضاحات ومعلومات حول بنود الأصول هل يخضع أم لا ؟ وكيف يُقَوَّم لأغراض الزكاة .
ـ إيضاحات ومعلومات حول بنود الالتزامات لمعرفة هل يخصم من الأموال الزكوية أو لا ؟

 معادلات حساب الزكاة
(عموميات)
 وعاء الزكاة = الأموال الزكية ـ الالتزامات الحاّلة .
 الأموال الزكوية = هى كل مال تتوافر فيه الشروط السابق بيانها
 الالتزام الحاّلة = خصوم قصيرة الأجل .
 النصاب = 85 جراماً من الذهب
85 × سعر الجرام وقت الزكاة
سعر الزكاة : حسب نوع الزكاة من 2.5% إلى 20%.
 مقدار الزكاة = وعاء الزكاة × سعر الجرام
مثال : يمتلك مسلم الأموال الآتية :
ـ نقدية بالبنك 5000 جنيه
ـ نقدية بالخزينة 4000 جنيه
ـ عليه دين حال 1000 جنيه
ـ سعر الجرام 50 جنيه
 وعاء الزكاة = (5000+4000) – (1000) = 8000ج
 النصاب = 85×50 = 4250 جنيه
 سعر الزكاة 2.5%
 مقدار الزكاة =8000×2.5%= 20 جنيه
 خطوات حساب الزكاة
(1) ـ تحديد ميعاد حساب الزكاة السنوى .
(2) ـ تحديد وقياس الأموال الخاضعة للزكاة .
(3) ـ تحديد وقياس الالتزامات الواجبة الخصم من الأموال الخاضعة للزكاة .
(4) ـ تحديد وعاء الزكاة بخصم (3) من (2) .
(5) ـ تحديد وقياس مقدار النصاب حسب نوع كل زكاة .
(6) ـ مقارنة الوعاء (4) بالنصاب (5) .
(7) ـ إذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة حسب السعر المحدد لكل نوع .













أحكام وحساب زكاة الثروة النقدية والاستثمارات المالية









 حساب زكاة الثروة النقدية
وتشمل ما يلى :
ـ الأموال النقدية .
ـ الحلى للزينة وللاستثمار
ـ الاستثمار فى الأوراق المالية الأسهم والسندات ونحوها .
ـ الديون لدى الغير .
ـ الصرافة والمؤسسات المالية

 الخصائص
 مباشرة : على الثروة النقدية والمالية
 نصابية : 85 جراماً من الذهب
200 درهماً من الفضة
 نسبية السعر : 2.5% .
 نقدية : على الصافى بعد طرح الديون .

 زكاة النقود
 الوجب : بأدلة من الكتاب والسنة وإجمع الفقهاء .
 النطاق : تشمل ما يلى :
ـ الذهب الأموال الذهبية
ـ الفضة الأموال الفضية
ـ السبائك الذهب والفضة .
ـ أوراق البنكنوت .
ـ العملات الأجنبية .
ـ العملاء المعدنية للتداول .
 كيف تحسب الزكاة
 تحدد وتقوم الثروة النقدية فى نهاية الحول .
 يطرح منها : الديون الحالّة إن وجدت لمعرفة الوعاء .
 يحسب النصاب ما يعادل 85 جراماً من الذهب .
 تحسب الزكاة إذا وصل الوعاء النصاب على أساس 2.5% .

 مثال على زكاة النقود
قام مجاهد بن حماس بحصر ثروته النقدية فى نهاية رجب 2001م لأغراض حساب الزكاة وكانت كما يلى :
500 جراماً من الذهب سعر الجرام 40ج .
 2000 جراماً من الفضة سعر الجرام 10 ج .
 5000 دولار سعر الصرف 3.40 جنيه .
 10000 ج وديعة استثمارية فى بنك التقوى الإسلامية.
 5000 جنيه جارى ـ بنك فيصل الإسلامى .
 8000 ج توفير بأرباح بنك فيصل الإسلامى .
ففى ضوء البيانات تحس بالزكاة على النحو الوارد فى الصفحة التالية مقداره 10000 جنيه .
 قائمة زكاة النقود
عن الحول المنتهى فى رجب 2001م
البيـــــــان جزئى كلى
 الأموال الزكوية
ـ ذهب (500×40) 20000
ـ فضة (2000×10) 20000
ـ دولارات (5000×3.40) 17000
ـ وديعة استثمارية 10000
ـ بنك توفير إسلامى 8000
ـ بنك جارى 5000
 إجمالى الأموال الزكوية 80000

 يطرح الدين 10000
 وعاء الزكاة 70000
 النصاب 85×40ج=3400 ج
مقدار الزكاة=70000×2.5%=1750ج

 زكاة الحلى للزينة
اختلف الفقهاء على ثلاثة آراء هى :
ـ الرأى الأول : لا يخضع
ـ الرأى الثانى : يخضع
ـ الرأى الثالث : لا يخضع إذا كان فى حدود المعتاد ، وما زاد عن ذلك يخضع .
ونميل إلى الرأى الثالث
 زكاة الحلى للاستثمار
يخضع للزكاة إذا حال عليه الحول ، ووصل النصاب .
وسعر الزكاة 2.5% .
 زكاة الحلى للتجارة
يطبق عليه زكاة عروض التجارة على النحو الذى سوف نفصله فيما بعد .

 زكاة الديون لدى الغير
اختلف الفقهاء حول زكاة على النحو التالى :
 أولاً : الدين المرجو ـ مضمون التحصيل .
 الراى الأرجح : يزكى سنوياً بإضافته إلى بقيه الأموال الزكوية
 ثانياً : الدين غير المرجو ـ المشكوك فى تحصيله .
 الراى الأرجح : يزكى عند قبضة لحول واحد فقط أو نهاية الحول مع بقية الأموال النقدية .
 ضم الأموال إلى
بعضها البعض
عند حساب زكاة الثروة النقدية (نقود/ أوراق مالية/ حلى/ ديون جيدة) تضم إلى بعضها البعض ، فإذا وصلت النصاب فى نهاية الحول تزكى بنسبة 2.5% .

 زكاة الاستثمارات المالية فى الأوراق المالية
زكاة الأسهم = إذا كانت للغرض التجارى أو للاستثمار التجارى تقوم فى نهاية الحول وتزكى بنسبة 2.5% تقوم الأسهم على أساس القيمة السوقية فى سوق الأوراق المالية وتزكى بعد التأكد من عدم قيام الشركة المصدره لها من التزكية .
أما أرباح الأسهم الحلال ونحوها تضاف إلى قيمتها ويزكى الجميع ، ( بشرط أن الشركة المصدرة لها تتعامل فى الحلال)

 زكاة السندات
تقوم السندات والصكوك على أساس القيمة الأسمية التى سوف ترد بها ملاحظة هامة جداً .
ـ إذا كانت هناك فوائد سندات ، فهى من الربا المحرم شرعاً ، فليس على هذه الفوائد زكاة ، بل تصادر وتنفق جميعاً فى مصالح المسلمين .
 زكاة الاستثمارات فى الأوراق المالية
لا زكاة على قيمة الأوراق المالية ولكن ، يخضع الربح المحصل فعلاً للزكاة إذا كان حلالاً (الرأى الأرجح) .
يضاف صافى الربح المحصل ويزكى الجميع بنسبة 2.5% متى وصل النصاب فى نهاية الحول .
 تأكيد
تعتبر فوائد السندات وفوائد وشهادات الاستثمار وفوائد صناديق التوفير وفوائد القروض من الربا المحرم وفقاً لآراء مجامع الفقه الإسلامى ومجمع البحوث الإسلامية ـ (الرأى الأرجح) .

 قائمة زكاة المال
فى …… / …… / ………… هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى أسس الحساب
*الأموال الزكوية
ـ ذهب 2000 حسب القيمة السوقية
ـ فضة 1000 حسب القيمة السوقية
ـ ريال سعودى 5000 حسب القيمة السوقية
ـ دينار كويتى 5000 حسب القيمة السوقية
ـ نقدية لدى البنك 8000
ـ نقدية فى الصندوق 4000
 إجمالى الأموال الزكوية 25000

يطرح : الالتزامات الحالة
ـ دائنون 3000
ـ قسط سيارة مستحق 2000 القسط المستحق
إجمالى الالتزامات الحالة (5000)

 وعاء الزكاة 20000
*مقدار النصاب ، ما يعدل 85 جراماً من
الذهب 85×40ج=3400ج بفرض أن سعر الجرام 40 جنيه
 حساب الزكاة المستحقة
20000 × 2.5% = 500 سعر الزكاة 2.5% هـ
2.575% م

 نموذج تطبيقى على زكاة الثروة النقدية
حصرت الثروة النقدية لأسامة بن احمد لأغراض حساب الزكاة فى أول رمضان 1421هـ وكانت على النحو التالى :
 سبائك ذهبية عيار 22 وزنها 400 جرام سعر الجرام وقت الزكاة 50 جنيهاً .
 نقود فضية بمبلغ 10000 جنيه .
 نقود ورقية بمبلغ 5000 جنيه .
 حساب جارى لدى بنك فيصل رصيده 6000 جنيه .
 حساب جارى لدى بنك فيصل أصله 10000 جنيه ومقدار الأرباح التى أضيفت إليه مبلغ 2000 جنيه .
 أسهم فى شركة المعاملات الإسلامية : القيمة الاسمية لها مبلغ 10000 جنيه والقيمة السوقية 15000 جنيه ومقدار الأرباح المحصلة 3000 جنيه .
 أسهم فى بنك مصر : القيمة الاسمية لها مبلغ 5000جنيه والسوقية 4000 جنيه ومقدار الربح 1000جنيه ، ويرى الفقهاء أن هذا البنك يتعامل بالربا .
 سندات بفائدة 10% قيمتها 5000 جنيه وحسبت الفوائد بمبلغ 500 جنيه .
 عليه ديون حاّلة مقدارها 20000 جنيه مصرى .
والمطلوب : حساب مقدار الزكاة المستحقة وبيان الحكم الشرعى .

 قائمة حساب الزكاة
عن الحول المنتهى فى 30 شعبان 1421هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى أسس الحساب
*الأموال الزكوية الوزن السعر
400 × 50
ـ ذهب 20000
ـ فضة 10000
ـ نقود ورقية 5000
ـ بنك جارى 6000
ـ بنك استثمارى 12000 الأصل الربح
10000 + 2000
ـ أسهم فى شركة المعاملات 18000 15000 + 3000
ـ أسهم فى بنك مصر 4000 يعتبر الربح حرام
ـ سندات 5000 فائدة السندات حرام
 إجمالى الأموال الزكوية 80000

يطرح : الالتزامات الحالة
ـ ديون حاّلة (20000)
 وعاء الزكاة 60000
*حساب النصاب :
85×50ج =4250جنيهاً
 حساب الزكاة المستحقة
60000 × 2.5% = 1500 جنيه





أحكام وأسس حساب زكاة عروض
التجارة والصناعة

 أحكام وأسس حساب زكاة عروض التجارة والصناعة

 أدلة الوجوب :
ـ الأدلة : " يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ "
ـ عن سمرة بن جندب قال : كان رسول الله صلى الله عليه وسلم يأمرنا أن نخرج الصدقة مما نعد للبيع .
ـ قيام الصحابة والخلفاء بأداء زكاة التجارة .
ـ إجماع الفقهاء فى كل العصور .

 الخصائص العامة لزكاة عروض التجارة :
ـ مباشرة على المال النامى أو القابل للنماء المرصد للتجارة بالمفهوم الواسع .
ـ حولية ـ نصابية ـ نسبية السعر .
ـ تؤدى من جنس مال التجارة أو نقداً حسب مصلحة الفقراء والميسر للزكاة .
 النطاق :
ـ المال النامى أو القائل للنماء والمرصد لعمليات التجارة بقصد الكب الحلال مثل :
ـ البضاعة / العملاء / أوراق القبض .
ـ المدينين / الأمانات لدى الغير .
ـ النقدية لدى البنوك وفى الخزينة .
 ولا يدخل فى النطاق زكاة التجارة :
ـ الموجودات (الأصول) الثابتة لأغراض الاستخدام والمساعدة فى أداء النشاط
ـ المال غير المرجو (المشكوك فى تحصيله)
ـ المال الكاسد ليس له قيمة .
ـ المال المرهون والمقيد .
ـ المال الضمار .
ـ المال الذى زكى من قبل فى نفس الحول .

 أحكام حساب زكاة عروض التجارة والصناعة

 عدم خضوع الأصول الثابتة .
 تقويم البضاعة التامة على أساس القيمة السوقية .
 تقويم الديون لدى الغير على أساس الجيد المرجو تحصيله .
 تقويم أوراق القبض على أساس الجيد المرجو تحصيله .

 تقويم الاستثمارات فى الأوراق المالية على أساس القيمة السوقية .
 تقويم غطاء الاعتمادات المستندية على أساس المدفوع نقداً .
 عدم خضوع غطاء خطابات الضمان للزكاة لأنه مال مقيد محبوس
 عدم خضوع التأمينات لدى الغير إذا كانت مقيدة بشروط .
 عدم خضوع الإيرادات المستحقة لدى الغير إذا كانت غير مرجوة
 عدم خضوع المصروفات المدفوعة مقدماً لأنها مقيدة .
 خضوع النقدية لدى البنوك إذا كانت حرة غير محجوز عليها .
 خضوع النقدية فى الخزينة حسب الجرد الفعلى .

 أحكام الخصوم وحقوق الملكية

 يخصم القسط الحال من الخصوم طويلة الأجل .
 يخصم الخصوم (الالتزامات) قصيرة الأجل الحاّلة : مثل : الدائنون وأوراق دفع والحسابات الجارية الدائنة ….
 يخصم المخصصات لمقابلة التزامات مثل مخصص الضرائب والتعويضات .
 لا يخصم رأس المال أو الاحتياطيات أو الأرباح غير الموزعة .

 خطوات تحديد وعاء وحساب زكاة التجارة
(1) ـ تحديد ميعاد نهاية الحول (حلول الزكاة)
(2) ـ تحديد وتقويم الموجودات الزكوية .
(3) ـ تحديد وتقويم الالتزامات (الخصوم) الحالة الواجبة الخصم من الموجودات الزكوية .
(4) ـ تحديد وعاء الزكاة بطرح (3) من (2)
(5) ـ حساب مقدار النصاب : ما يعادل 85 جراماً من الذهب .
(6) ـ إذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة .
(7) ـ حساب مقدار الزكاة = الوعاء × 2.5%
( ـ فى حالة الشركات :
ـ تحديد نصيب كل شريك من الزكاة
ـ أو تحديد نصيب كل مساهم من الزكاة .
(9) ـ صرف الزكاة فى مصارفها الشرعية .
 نموذج قائمة زكاة التجارة
عن الحول المنتهى فى …… / …… / ………… هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى
*الأموال الزكوية: التى تتوافر فيها شروط الخضوع للزكاة .
ـ البضاعة 40000
ـ الدينون 20000
ـ أوراق القبض 10000
ـ الاستثمارات 10000
ـ نقدية لدى الخزينة 15000
ـ نقدية بالخزينة . 5000
 إجمالى الأموال الزكوية 100000

يطرح : المطلوبات (الخصوم) الحالة
ـ دائنون 35000
ـ أوراق القبض 10000
ـ موردون 20000
ـ قروض حالة 10000
ـ مصروفات مستحقة 5000
إجمالى الالتزامات الحالة 80000

 وعاء الزكاة 20000
يضاف : المال المستفاد (إن وجد) 5000
 وعاء الزكاة الشامل 25000
*النصاب ، وهو ما يعادل 85 جراماً من الذهب
 حساب مقدار الزكاة 25000 × 2.5% = 625 جنيه

 قائمة زكاة عن الحول المنتهى فى ذى الحجة 1423 هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى
*الموجودات الزكوية .
ـ البضاعة 250000
ـ ذمم 130000
ـ أوراق مالية 15000
ـ أوراق قبض 50000
ـ سلف وعهد 5000
ـ بنك جارى 8000
ـ الصندوق 2000
 إجمالى الموجودات الزكوية 460000

يطرح : الالتزامات الحالة
ـ القسط من القرض طويل الأجل 10000
ـ دائنون 40000
ـ أوراق الدفع 60000
ـ مصروفات مستحقة 30000
إجمالى الالتزامات الحالة 140000

320000
 يضاف : المال المستفاد 80000
 وعاء الزكاة 40000
 النصاب ، وهو ما يعادل 85 جراماً × 60 = 5100 جنيه
 مقدار الزكاة = 400000 × 2.5% = 10000 جنيه
 نصيب عبد الرحمن 10000× ¾ = 7500 جنيه
 نصيب عبد الرحمن 10000× ¼ = 2500 جنيه

 زكاة الصناعة
هل هناك زكاة على الأموال الستثمرة فى الصناعة الإجابة بنعم .
*الموجودات الزكوية .
ـ من الكتاب : عموم آيات الزكاة .
" أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ " .
ـ من السنة : عموم الأحاديث النبوية .
ـ إجماع الزكاة .

*نوع الزكاة .
الرأى الأول : تقاس على زكاة المستغلات وسعرها 10% أو 2.5% من صافى الإيراد (الربح) .
(عروض قنية لدى الإيراد)
الرأى الثانى : تقاس على زكاة عروض التجارة وسعرها 2.5% من صافى الأموال الزكوية .
الرأى الذى نرجحه هو الثانى

*خطوات حساب زكاة الصناعة
هى نفسها المذكورة فى زكاة عروض التجارة ، وملخصها :
(1) ـ تحديد نهاية الحول .
(2) ـ تحديد وتقويم الأموال الزكوية .
(3) ـ تحديد وتقويم الالتزامات الحالة واجبة الخصم .
(4) ـ تحديد وعاء الزكاة يطرح (3) من (2) .
(5) ـ حساب مقدار النصاب .
(6) ـ مقارنة الوعاء بالنصاب .
(7) ـ حساب مقدار الزكاة بضرب الوعاء × سعر الزكاة 2.5% .
( ـ توزيع مقدار الزكاة على الشركاء فى حالة الشركات
وتصور قائمة الزكاة على النحو الوارد فى زكاة التجارة
 قائمة زكاة
لمصنع سيف الإسلام
فى نهاية شعبان 1423 هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى
*الأموال الزكوية .
ـ بضاعة تامة الصنع 2500
ـ أعمال تحت التشغيل 500
ـ خـــامـــات 2200
ـ عمــــــــلاء 1500
ـ مدينون وأوراق قبض 800
ـ بنــــــــوك 1000
ـ الصنـــدوق 1000
 إجمالى الموجودات الزكوية 95000

يخصم : الالتزامات
ـ مخصصات 2000
ـ دائنون 3500
ـ أوراق دفع 1500
ـ مستحقات 500
إجمالى الالتزامات الحالة 7500

 وعاء الزكاة 2000
 حساب النصاب 85 جراماً × 50ج = 4250 جنيه
حيث أن الوعاء لم يصل النصاب فلا تستحق زكاة


*تابع زكاة عروض التجارة
مثال :
البيانات الآتية مستقاه من سجلات شركة عبد الرحمن بن عوف وصهيب الرومى عن الحول المنتهى فى نهاية ذى الحجة 1416هـ والمطلوب : حسبا الزكاة المستحقة على كل شريك .
120000 ـ أصول ثابتة رأس المال
200000 ـ بضاعة 300000 ـ عبد الرحمن
150000 ـ ذمم 100000 ـ صهيب
50000 ـ أوراق قبض 50000 ـ قروض طويلة الأجل يسدد على 5 سنوات
20000 ـ استمارات أ . م 40000 ـ دائنون
10000 ـ تأمينا لدى الغير 60000 ـ أوراق دفع
5000 ـ سلف وعهد 30000 ـ مصروفات مستحقة
2000 ـ مصروفات مقدمة 20000 ـ أرباح غير موزعه
8000 ـ بنك جارى
5000 الصندوق
600000 600000
معلومات إضافية .
ـ القيمة السوقية للبضاعة 250000 جنيه وللأوراق المالية 15000 جنيه .
ـ هناك ديون غير مرجوة تقدر بمبلغ 20000 جنيه .
ـ التأمينات لدى الغير يصعب استردادها .
ـ حصول الشركة على مال مستفاد ولم يسجل قدره 80000 جنيه .
ـ سعر جرام الذهب 60 جنيهاً .
ـ المصروفات المقدمة غير المرجوة .

مثال : على زكاة الصناعة .
البيانات الآتية مستقاه من سجلات شركة مصنع : سيف الإسلام لصناعة سلاح المجاهدين عن الحول المنتهى فى نهاية ذى الحجة 1416هـ .
الميزانية العمومية
1000 ـ مبنى المصنع 4500 ـ رأس المال
2000 ـ آلات ومعدات 1500 ـ احيتاطيات
500 ـ سيارات 500 ـ أرباح غير موزعه
500 ـ أجهزة 2000 ـ مخصصات
3000 ـ بضاعة تامة الصنع 1000 ـ قرض طويل الأجل
1000 ـ أعمال تحت التشغيل . 3500 ـ دائنون
1500 ـ خامات 1500 ـ أوراق دفع
500 ـ قطع غيار 500 ـ مستحقات
2000 ـ عمـــلاء
1000 ـ مدينون و أ . ق
1000 ـ بنوك
1000 الصندوق
15000 15000
وطلب منك حساب مقدار الزكاة المستحقة عليه إذا علم :
ـ قومت البضاعة التامة لأغراض الزكاة بمبلغ 2500 جنيه والأعمال تحت التشغيل بمبلغ 500 جنيه والخامات بمبلغ 2200 جنيه .
ـ تستخدم قطع الغيار فى صيانة الأصول الثابتة .
ـ هناك ديون غير مرجوة مقدارها 500 جنيه ، كما توجد كمبيالة لا يرجى تحصيلها تقدر بمبلغ 200 جنيه .
ـ كونت المخصصات لمقابلة قضايا وتعويضات .
ـ يستحق القرض طويل الأجل بعد سنتين .



أحكام وأسس
حساب زكاة نشاط المقاولات الاستثمارات العقارية


 أسس تقويم الأصول الخاضعة للزكاة

الزكاة الخضوع الضريبة
 الأصول الثابتة
الآلات /معدات/مبانى الإدارة / السيارات . لا ــــــــــ
 أراضى للبناء نعم القيمة السوقية
 مبانى جاهزة للبيع نعم القيمة السوقية
 أعمال تحت التنفيذ نعم القيمة السوقية للأرض والخامات
بدون المصنعيات
 التشوينات نعم القيمة السوقية
 خامات بالمخازن نعم القيمة السوقية
 قطع غيار الآلات لا ـــــــــ
 مهمات التشغيل لا ـــــــــ
 المدينون نعم الجيد فقط
 العملاء نعم الجيد فقط
 أوراق القبض نعم الجيد فقط
 التأمينات لدى الغير لا لأنها محبوسة
 غطاء خطاب الضمان لا لأنه محبوس
 البنك نعم كشف الحساب
 النقدية نعم الجرد
 مصروفات مقدمة لا لأنها محبوسة
 إيراد مستحق نعم الجيد
 حساب زكاة نشاط المقاولات
(1) ـ تحديد ميعاد الزكاة .
(2) ـ تحديد وتقويم الأموال الزكوية .
(3) ـ تحديد وتقويم الالتزامات الواجبة الخصم .
(4) ـ قياس وعاء الزكاة بطرح (3) من (2)
(5) ـ حساب النصاب ما يعادل 85 جراماً من الذهب .
(6) ـ حساب مقدار الزكاة المستحقة بنسبة 2.5% هـ أو 2.575% م .
(7) ـ تقسيم الزكاة على الشركاء أو المساهمين .

 أحكام زكاة العقارات
 عقار للسكنى وليس عليه زكاه .
 عقار للاستثمار والتجارة ، يخضع للزكاة ـ عروض التجارة .
 عقار محبوس للأولاد ليس عليه زكاة
 عقار للإيجار ـ يخضع إيجاره لزكاة المستغلات .
 عقار موروث ليس عليه زكاة .
 عقار مرهون ليس عليه زكاة .
 عقار للأغراض الخيرية ليس عليه زكاة .
 أراضى وعقارات …… لشركة مقاولات يخضع للزكاة .

 تساؤلات معاصره
 هل على شراء الأراضى وبيعها زكاة؟
 هل على شراء الأراضى والبناء عليها وبيعها زكاة .
 هل على شراء الأراضى والمبانى وتركها للذرية زكاة .
 هل على شراء المبانى وتأجيرها زكاة؟
 هل على شراء المبانى والأراضى الورثة زكاة .
 هل على شراء المبانى والأراضى المهداه من الغير زكاة ؟
 هل على حصيلة بيع الأراضى /ى المبانى التى كانت مورثة أو مهداه / أو للسكنى … زكاة .
 هل على الأراضى البور للمنافع العامة زكاة ؟
 هل على المبانى المخصصة للأغراض الخيرية أو الاجتماعية زكاة ؟

 قائمة حساب زكاة
شركة مقاولات
عن الحول المنتهى فى …/…/ ………… هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى
*الأموال الزكوية .
ـ أراضى 1000
ـ وحدات تامة 6000
ـ وحدات تحت التنفيذ 3000
ـ تشوينات 3000
ـ خامات 2000
ـ المدينون وأوراق القبض 5000
ـ البنوك 4000
ـ الخزينة 1000
 إجمالى الأموال الزكوية 25000

يطرح : الالتزامات
ـ دائنون أوراق دفع 5000
ـ موردون 3000
ـ دفعات مقدمة 5000
ـ مخصصات 5000
ـ مصروفات مستحقة 2000
إجمالى الالتزامات الحالة 15000

 وعاء الزكاة 10000
 النصاب
 مقدار الزكاة = 10000 × 2.5% = 250 جنيه














زكاة
المستغلات

 زكاة المستغلات
 المفهوم ؟
هى زكاة على إيراد (ريع/عائد) عروض القنية المقتناه بقصد تحقيق الإيراد
مثل :
ـ إيراد العقارات المؤجرة .
ـ إيراد الحافلات المؤجرة .
ـ إيراد الآلات والمعدات المؤجرة .

 الوجوب : أجمع الفقهاء على خضوع الإيراد للزكاة : ولكن :
ـ هناك خلاف بين الفقهاء حول القياس .
ـ الأرجح هو الخضوع لعمومية خضوع الكسب للزكاة .
ـ كما حدث خلاف حول سعر الزكاة بين :
2.5% قياساً على زكاة النقدين
10 % قياساً على زكاة الزروع
ـ الرأى الأرجح الذى سوف نأخذ به القياس على زكاة النقدين حيث أن الإيراد أو الكسب فى صورة نقدية .
 الخصائص .
ـ زكاة مباشرة على إيراد عروض القنية .
ـ زكاة حولية : تحسب كل سنة .
ـ زكاة على الصافى بعد طرح النفقات / والديون / والنفقات الخاصة بمعيشة المزكى .
ـ زكاة نصابية ، ما يعادل 85 جراماً من الذهب .
ـ زكاة نسبية السعر
ـ 2.5% أو 10 %
ـ زكاة تؤدى نقداً .
 حالات تطبيقية .
ـ الأصول الثابتة بقصد تحقيق الكسب الطيب الحلال .
ـ الآلات المؤجرة / وسائل النقل المؤجرة .
ـ مزارع العسل / مزارع الدواجن / مزارع السمك / مزارع الألبان / وهكذا .

 قائمة زكاة المستغلات
عن الحول المنتهى فى 1423هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى
*إيرادات السيارات 800000
يطرح : الالتزامات
ـ التكاليف والمصاريف الجارية 500000
ـ الضرائب 100000
ـ قسط القرض 25000
ـ ثمن شراء سيارة 40000
ـ نفقات الحاجات الأصلية 25000
ـ الدين الشخصى الحال 10000
إجمالى الالتزامات الحالة 700000

 وعاء الزكاة 100000
 حساب النصاب : 85 جراماً × 50 جراماً = 4250 جنيه
 حساب مقدار الزكاة = 100000 × 2.5% = 2500 جنيه

 حالة عملية على زكاة المستغلات
يمتلك زيد بن حارثة قافلة سيارات نشاطه يؤجرها للغير ، وفيما يلى ملخص نشاطه عن الحول المنتهى فى ذى الحجة 1416هـ .
ـ القيمة الإجمالية لإيراد السيارات 800000ج
ـ التكاليف والمصاريف 500000 ج
ـ ضرائب سيارات 100000 ج
ـ نفقات الحاجات الأصلية 25000 ج
ـ قرض لشراء بعض السيارات 100000 ج
( القسط المسدد فعلاً ) 25000 ج
ـ ديون شخصية مسدده 10000 ج
ـ ثمن شراء سيارة جديدة 40000 ج
والمطلوب : حساب الزكاة المستحقة فى ضوء المعلومات الآتية :
ـ سعر جرام الذهب 50 جنيهاً .
ـ يطبق سياسة الإحلال بدلاً من سياسة الإهلاك .
ـ يطبق الرأى الذى يحسب الزكاة على أساس 2.5%
 حساب زكاة المستغلات
(1) ـ تحديد الإيراد السنوى .
(2) ـ تحديد النفقات المتعلقة بالإيراد .
(3) ـ تحديد نفقات الحاجات الأصلية إذا لم يكمن للممول مصدر آخر .
(4) ـ تحديد الديون الحالة المستحقة .
(5) ـ تحديد الوعاء =
الإيراد السنوى – النفقات ونفقات الحاجات الأصلية والديون الحاّلة
(6) ـ حساب النصاب ما يعادل 85 جراماً من الذهب .
(7) ـ إذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة على أساس 2.5% وهو الرأى الأرجح .

 قائمة حساب زكاة المستغلات
عن الحول المنتهى فى ……/……/…………هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى
*الإيراد الإجمالى خلال الحول 15000
يطرح : منه :
ـ نفقات الحصول على الإيراد 2000
ـ نفقات الحاجات الأصلية 2000
ـ الديون المسددة 1000
 الإجــــمـــــالى 5000

 وعاء الزكاة 10000
 النصاب : ما يعادل 85 جراماً من الذهب
( 85 جراماً × 50 جنيه = 4250 جنيه )
 مقدار الزكاة
10000 × 2.5% = 250 جنيه الرأى الأرجح
أو 10000 × 10% = 1000 جنيه رأى القرضاوى










زكاة
كسب العمل
المرتبات
المهن الحرة

 زكاة كسب العمل
المرتبات المهن الحرة
 عمومية ما الزكاة :
ـ الآية :
ـ الحديث : على كل مسلم صدقة .
ـ الأثر : على عهد عثمان بن عفان .
 زكاة مباشرة .
 زكاة على الإيراد الناتج عن العمل .
 زكاة نصابية .
 زكاة على الصافى بعد خصم النفقات .
 زكاة نسبية السعر .
 زكاة نقدية .
 زكاة حولية .
 كيف تحسب زكاة الرواتب ؟
(1) ـ تحديد نهاية الحول ـ تاريخ وجوب الزكاة
(2) ـ تحديد المتبقى من الراتب فى نهاية الحول = إجمالى الراتب .
(3) ـ حساب النصاب .
(4) ـ مقارنة المتبقى بالنصاب وهو ما يعادل 85 جراماً من الذهب .
(5) ـ إذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة على أساس 2.5% ( الرأى المختار ) .
هناك آراء ترى حساب الزكاة على أساس 5% .
 قائمة حساب كسب العمل
عن الحول المنتهى فى ……/……/…………هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى
*الإيرادات السنوية
ـ الراتب الدورى خلال الحول 12000
ـ الإيرادات الأخرى خلال الحول 3000
إجمالى الإيرادات السنوية 15000

يطرح : منه :
ـ نفقات الحاجات الأصلية 8000
ـ نفقات الحصول على الإيراد 2000
ـ الديون المسددة 500
ـ مشتريات أصول 1500
 الإجــــمـــــالى 12000

 وعاء الزكاة 3000
 النصاب : ( 85 جراماً × 50 جنيه = 4250 جنيه )
 مقدار الزكاة
لا شئ لأن الوعاء لم يصل النصاب .

 كيف تحسب زكاة المهن الحرة ؟
( عيادة /مكتب محاماة/مكتب محاسبة )
(1) ـ تحديد نهاية الحول /تاريخ وجوب الزكاة
(2) ـ حصر وتحديد إيرادات المهنة خلال الحول
(3) ـ حصر وتحديد التكاليف والمصاريف التى أنفقت للحصول على الإيراد .
(4) ـ تحديد نفقات الحاجات الأصلية .
(5) ـ تحديد الديون المسددة خلال الحول .
(6) ـ تحديد أى مشتريات أصول لازمة للمهنة
(7) ـ تحديد وعاء الزكاة بطرح مجموعة
(3) + (4) + (5) + (6) من 2
( ـ حساب مقدار النصاب .
(9) ـ مقارنة الوعاء بالنصاب ، فإذا وصله تحسب الزكاة
(10) ـ حساب مقدار الزكاة بضرب الوعاء×2.5%
 قائمة حساب المهن الحرة
عن الحول المنتهى فى ……/……/…………هـ

البيان مبلغ جزئى مبلغ
كلى
*الإيرادات الإجمالية خلال الحول 50000
يطرح : منه :
ـ تكاليف المهنة 15000
ـ نفقات الحاجات الأصلية 10000
ـ الديون المسددة 5000
ـ المشتريات اللازمة للمهنة نقداً 10000
 الإجــــمـــــالى 40000

 وعاء الزكاة 10000
 النصاب : ( 85 جراماً × 50 جنيه = 4250 جنيه )
 مقدار الزكاة
10000 جنيه × 2.5% = 250 جنيه














مصارف
الزكاة


 مصارف الزكاة
قال الله تبارك وتعالى :
إِنَّمَا الصَّدَقَاتُ لِلْفُقَرَاءِ وَالْمَسَاكِينِ وَالْعَامِلِينَ عَلَيْهَا وَالْمُؤَلَّفَةِ قُلُوبُهُمْ وَفِي الرِّقَابِ وَالْغَارِمِينَ وَفِي سَبِيلِ اللَّهِ وَابْنِ السَّبِيلِ فَرِيضَةً مِّنَ اللَّهِ وَاللَّهُ عَلِيمٌ حَكِيمٌ "
(1) ـ الفقراء .
(2) ـ المساكين .
(3) ـ العاملين عليها .
(4) ـ المؤلفة قلوبهم .
(5) ـ فى الرقاب .
(6) ـ الغارمين .
(7) ـ فى سبيل الله .
( ـ ابن السبيل .
 تساؤلات حول مصارف الزكاة
 هل يجوز إعطاء الزكاة للفقير الفاسق ؟
 هل يجوز إعطاء الزكاة للفقير غير المسلم ؟
 هل يجوز إعطاء الزكاة للأخ والأخت والخالة والعمة ؟
 هل يجوز للوالد أن يعطى زكاته لأبنه الفقير ؟
 هل يجوز للولد أن يعطى زكاته لأبيه الفقير؟
 هل يجوز للزوج أن يعطى زوجته الفقيرة الزكاة؟
 هل يجوز للزوجة أن تعطى الزكاة لزوجها الفقير؟
 هل يجوز للزوجة أن تعطى الزكاة لأولاد أختها؟
 هل يجوز أن يعطى صاحب العمل زكاة ماله للعمال الفقراء العاملين عنده ؟
 هل يجوز إعطاء الزكاة لطلاب العلم الوافدين الفقراء ؟
 هل يجوز إعطاء الزكاة للأسرى والمعتقلين ؟
 هل يجوز إعطاء للمجاهدين فى فلسطين ؟
 هل يجوز إعطاء للمجاهدين فى البوسنة وكشمير ؟
هل يجوز نقل الزكاة من مكان إلى مكان ؟
 هل يجوز تأخير دفع الزكاة ؟

 تابع تساؤلات حول
مصارف الزكاة
 هل يجوز إعطاء الزكاة لـ :
ـ مكاتب تحفيظ القرآن .
ـ المراكز الصحية القومية .
ـ بناء المساجد .
ـ بناء المستوصفات الخيرية .
 هل استخدام الزكاة لبناء مؤسسات اقتصادية لتشغيل العاطلين ؟
 هل يجوز إعطاء الزكاة للراغبين فى الزواج .
 هل يجوز إعطاء الزكاة لرجال الدعوة الإسلامية للزود عن الإسلام ؟








التطبيق المعاصر
الزكاة

 التطبيق المعاصر
للزكاة
 افتراءات على نظام الزكاة منها :
ـ إنكار فرضية الزكاة .
ـ عدم إنسانية الزكاة .
ـ تسبب الفتنة الطائفية .
ـ صعوبة التطبيق .
 مقومات تطبيق نظام الزكاة منها :
ـ المجتمع الإسلامى .
ـ الحكومة التنفيذية التى تطبق .
ـ اللوائح والنظم والنماذج .
 معوقات تطبيق نظام الزكاة منها :
ـ الأزمات الفكرية / الأخلاقية / الإيمانية / الاجتماعية / السياسة .
ـ أدت إلى عدم توافر مقومات التطبيق المذكورة بعاليه .
 هل يجوز تطبيق الزكاة مع الضرائب معاً ؟
 هل الزكاة ضريبة ؟
 هل الضريبة زكاة ؟
 هل يجوز أن تحل الضريبة مكان الزكاة ؟ فى ظل المجتمع المعاصر ‍‍‍‍‍‍.
 هل يجوز فرض ضرائب بجانب الزكاة ؟
 ما هى معاملة غير المسلمين بالنسبة لنظام الزكاة ؟
 كيف تحسب الزكاة فى ظل تطبيق نظام الضرائب ؟ وكيف تحسب فى ظل تطبيق الزكاة ؟
 هل يجوز شرعاً التهرب من الضريبة بحجة أداء الزكاة ؟
 ما هى عقوبة من يتهرب من أداء الزكاة؟
 هل يجوز العمل فى مصلحة الضرائب ؟
 ما هى نطاق تطبيق الزكاة ، وما هو نطاق تطبيق الضريبة فى مجتمع معاصر ؟
 قائمة موارد ومصارف
الزكاة
البيـــــــان جزئى كلى
 موارد الزكاة
ـ من عروض التجارة 500000
ـ من عروض الصناعة 200000
ـ من الأنعام 100000
ـ من النقدين 10000
ـ من ………… 30000
ـ من ………… 40000
ـ من أخرى . 30000
 إجمالى موارد الزكاة 1000000

 مصارف الزكاة
ـ الفقراء والمساكين .
ـ طلاب العلم الفقراء .
ـ الأيتام والأرامل .
ـ المجاهدين فى سبيل الله . 900000
ـ الغارمين
ـ المستشفيات الخيرية
ـ اللاجئين
ـ المصاريف الإدارية .
 إجمالى مصارف الزكاة 900000

 الفائض / فى نهاية الحول 100000
يرحل للعام التالى

بارك الله فيك